会计等式
任何企业和行政、事业单位，为了完成其各自的任务，都必须拥有一定数量的资产，作为从事经济活动的基础。这些资产在经济活动中分布在各个方面，表现为不同的占用（实物资产或非实物资产的无形资产）形态，如房屋、建筑物、机器、设备、原材料、产成品、货币资金等。这些资产都是从一定的来源取得的，资金取得或形成的来源渠道，在会计上称作负债和所有者权益。资产和负债、所有者权益是财产资源这一同一体的两个方面，因而客观上存在必然相等的关系。即从数量上看，有一定数额的资产，必定有一定数额的负债和所有者权益；反之，有一定数额的负债和所有者权益，也必定有一定数额的资产。这就是说，资产与负债和所有者权益之间在数量上必然相等。这一平衡关系用公式表示如下：
资产＝权益
＝债权人权益＋所有者权益
＝负债＋所有者权益
这一平衡关系反映了会计基本要素（资产、负债和所有者权益）之间的数量关系，反映了企业资产的归属关系，它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据，在会计核算中有着非常重要的地位。
企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，例如购买材料、支付工资、销售产品、上交税金等等。这些业务在会计称作“会计事项”，其发生会对有关会计要素产生影响。但是，无论发生什么经济业务，都不会破坏上述资产与负债和所有者权益各会计要素之间的平衡关系。
[例1-1]假设某企业2003年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如表1-1所示。
资 产
金 额
负债及所有者权益
金 额
现金
800
短期借款
6000
银行存款
26 000
应付账款
42 000
应收账款
35 000
未交税金
8 000
材料
42 000
长期借款
18 000
长期投资
40 000
实收资本
260 000
固定资产
200 000
资本公积
9 800
合 计
343 800
合 计
343 800
经济业务发生后，引起各项资产、负债和所有者权益的增减变动，不外乎以下四种类型。
1.经济业务的发生，引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等。用银行存款2000元购买材料，这项业务的发生，只会引起资产内部两个项目之间以相等金额一增一减的变动。这一增一减，只表明资产形态的转化，而不会引起资产总额的变动，更不涉及负债和所有者权益项目，因此，资产与权益的总额仍保持平衡关系。
2.经济业务的发生，引起负债和所有者权益项目之间此增彼减，增减金额相等。如向银行借入短期借款1000元，直接偿还应付账款。这项业务的发生，只会引起两个负债项目之间以相等金额一增一减的变动。这一增一减，只表明资金来源渠道的转化，即从“应付账款”转化为“短期借款”，既不会引起负债和所有者权益总额发生变动，也没有涉及资产项目。因此，资产与负债、所有者权益的总额仍保持平衡关系。
3.经济业务的发生，引起资产项目和负债与所有者权益项目同时增加，双方增加的金额相等。如接受其他企业捐赠的设备一台，价值26000元。这项业务的发生，一方面使企业固定资产增加，另一方面使企业的资本公积，即所有者权益增加。资产项目和权益项目以相等的金额同时增加，双方总额虽然均发生变动，但仍保持平衡关系。
4.经济业务的发生，引起资产项目和负债与所有者权益项目同时减少，双方减少的金额相等。如用银行存款8000元偿还长期借款。这项业务的发生，使一个资产项目的金额和一个负债项目的金额同时减少。从而使双方总额均发生变动，但仍保持平衡关系。
以上变动对“资产＝负债＋所有者权益”平衡公式的影响如下：
资产期初总额 343 800 ＝（负债＋所有者权益）期初总额343 800
银行存款（1）－ 2 000 短期借款（2）+ 1 000
银行存款 (4 ) － 8 000 应付账款（2）－ 1 000
材料 （1）+ 2 000 长期借款（4）－ 8 000
固定资产（3）+2 6 000 资本公积（3）+ 26 000
资产期末总额 361 800 ＝（负债＋所有者权益）期末总额361800
上面举例的四项经济业务，代表着四种不同的业务类型，从中可以看出，不论哪一项经济业务的发生，均未破坏资产总额与负债及所有者权益总额的平衡。
一个工业企业的经济业务虽然繁多，但归纳起来不外乎以下四种类型：
第一，经济业务发生，引起资产项目之间发生此增彼减相同金额，双方保持平衡，如上例1。
第二，经济业务发生，引起负债与所有者权益项目之间此增彼减相同金额，双方保持平衡，如上例2。
第三，经济业务发生，引起资产与负债及所有者权益项目同时减少相等的金额，双方保持平衡，如上例3。
第四，经济业务发生，引起资产与负债及所有者权益项目同时增加相等的金额，双方保持平衡，如上例4。
上述的举例证明了经济业务的发生虽然会导致资产和负债、所有者权益的增减变动，但资产和负债、所有者权益之间的平衡关系不会被打破。可是，联系收入、费用、利润要素的增减变动情况又会怎么样呢？通过下面举例可以说明，在这种情况下，会计等式仍不会因此而被打破。
随着企业业务经营活动的进行，在会计期间内企业一方面取得了各类收入，另一方面也必然会发生与取得收入相关的各种费用。在取得收入、发生费用的同时，会有以下的会计要素变动情况：
1.取得了收入，会表现为资产要素和收入要素同时增加，或者是在增加收入时减少负债。
2.发生了费用，会表现为费用要素的增加和资产要素的减少，或者是增加费用时增加负债。
3.在会计期末，按收入减费用计算出的利润按规定程序进行分配以后，其留归企业部分（如盈余公积）和未分配部分仍为所有者权益的增加；反之，如若发生亏损又为所有者权益的减少；变化后的会计等式仍会保持平衡。
将上述变化用等式表示则有下列扩展的会计等式：
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
或：
资产＝负债＋所有者权益＋利润（收入－费用）
在会计期末，利润或亏损归入所有者权益之后，又有：
资产＝负债＋所有者权益
由于上述收入、费用要素的变动仍可归为资产、负债及所有者权益的变动形式，其业务类型也未脱离上述的四种类型，因此，会计各要素之间的恒等关系总是存在的。
